Postup při likvidaci a výmazu z Obchodního rejstříku

Daňové povinnosti a závěrky při likvidaci společnosti

Tento průvodce vám pomůže zorientovat se v termínech a povinnostech, které čekají právnickou osobu od momentu rozhodnutí o likvidaci až po její výmaz z obchodního rejstříku.

1. Co musím podat den před vstupem do likvidace?

Vstupem do likvidace končí jedno zdaňovací období a začíná druhé. K datu předcházejícímu dni vstupu do likvidace máte tyto povinnosti:

• Daňové přiznání - podává se řádné přiznání k dani z příjmů právnických osob (DPPO)
• Účetní závěrka - sestavuje se v plném rozsahu (Rozvaha, Výkaz zisku a ztráty, Příloha) jako běžná závěrka k 31. 12.
• Termín - přiznání je nutné podat do 30 dnů od vstupu do likvidace

2. Jak funguje podávání přiznání, pokud likvidace trvá přes Silvestra?

Pokud firma v likvidaci stále existuje k 31. 12., postupuje se standardně:

• Povinnost - podává se klasické přiznání k DPPO za kalendářní rok (nebo hospodářský rok)
• Přílohy - součástí je opět kompletní účetní závěrka. Likvidace nemá vliv na formální stránku výkazů, pouze se v příloze uvede, že je jednotka v likvidaci

3. Co se podává ke dni předcházejícímu dni výmazu z OR?

Před samotným zánikem firmy je nutné provést finální vyúčtování se státem:

• Daňové přiznání - podává se poslední DPPO za období od začátku roku (nebo od poslední uzávěrky) do dne předcházejícího dni podání návrhu na výmaz z Obchodního rejstříku
• Přílohy - kompletní účetní závěrka (včetně všech výkazů)
• Cílový úřad - vše se zasílá standardně na finanční úřad jako běžná daň z příjmů

4. Jak na likvidační zůstatek a srážkovou daň?

Den před výmazem z Obchodního rejstříku se sestavuje rozvaha pro zjištění likvidačního zůstatku. Všechny konečné zůstatky účtů se převedou na účet závazků vůči společníkům (např. účet 364).

Pokud je výsledkem ZISK (likvidační zůstatek):

• Tento zůstatek podléhá srážkové dani (aktuálně 15 %)
• Firma musí vypočtenou daň zaslat na účet finančního úřadu
• Zároveň se podává Vyúčtování srážkové daně k datu dne před výmazem

Pokud je výsledkem ZTRÁTA:

• Nevzniká žádná daňová povinnost
• Nikam se nic nehlásí, pouze si v účetnictví založíte Rozvahu pro zjištění likvidačního zůstatku na účtu 364 jako doklad o vypořádání

Tip: Nezapomeňte, že pro podání návrhu na výmaz z obchodního rejstříku budete potřebovat souhlas správce daně s ukončením činnosti (pokud zákon nestanoví jinak).