Výpočet daně a daňového zvýhodnění u daně z příjmů FO ze závislé činnosti vz. 28

Formulář slouží pro výpočet daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a uplatnění daňových slev a zvýhodnění za zdaňovací období 2023. Využívá se zejména při ročním zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění, které provádí plátce daně (zaměstnavatel) za zaměstnance, kteří o zúčtování požádali. Neodesílá se na finanční úřad samostatně – je podkladem pro vyplnění vyúčtování daně.

Formulář je vytvořen v souladu se zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, zejména s ustanoveními § 15 (nezdanitelné části), § 35 (slevy), § 35ba, § 35c a § 38k. Slouží ke stanovení základu daně, výpočtu slev a zvýhodnění na děti, a k určení přeplatku nebo nedoplatku na dani a bonusu.

Kdo formulář vyplňuje

• Plátce daně (zaměstnavatel), pokud zaměstnanec splnil podmínky pro roční zúčtování podle § 38ch zákona a o zúčtování požádal.
• Nevyplňuje jej sám zaměstnanec – slouží jako interní výpočetní list k podkladům.

Právní základ

• § 15 – Nezdanitelné části základu daně
• § 35 a § 35ba – Slevy na dani
• § 35c a § 35d – Daňové zvýhodnění a bonus
• § 38k – Povinnosti plátců daně a roční zúčtování

Termíny a postup

• Zohledňují se pouze příjmy vyplacené do 31. ledna 2024 (§ 38ch odst. 4).
• Zúčtování provede plátce do 31. března 2024, pokud zaměstnanec požádal do 15. února.
• Výsledky se promítají do vyúčtování daně (řádek 06 a 06a).

Pozor na časté chyby

• Bez daňového zvýhodnění končí výpočet na řádku 22.
• Daňový bonus náleží jen při ročním příjmu min. 103 800 Kč.
• Změny po podání vyžadují opravné či dodatečné vyúčtování.