Podání daňového přiznání za zemřelého podnikatele

Dotaz:

Jak podám daňové přiznání za zemřelou osobu

Řešení:

Podání daňového přiznání za zemřelého podnikatele

Odchod blízkého s sebou bohužel nese i řadu administrativních povinností, které jsou ještě složitější tehdy, když byl zemřelý (zůstavitel) osobou samostatně výdělečně činnou (OSVČ) a tedy poplatníkem daně z příjmů fyzických osob.

Úmrtím fyzické osoby daňová povinnost nekončí. Pro účely správy daní se na právní skutečnosti po úmrtí hledí tak, jako by zůstavitel žil, a to do dne předcházejícího dni skončení řízení o pozůstalosti. Pokud daňové přiznání nepodáte, mohou vzniknout dluhy na vrub pozůstalosti.
 

Týká se vás to, pokud

Jste povinni jednat ve vztahu ke správci daně, pokud:

• Zemřelá osoba byla OSVČ.
• Máte dědický nárok.
• Nebo jste osobou spravující pozůstalost.

Osoba spravující pozůstalost plní daňovou povinnost zůstavitele vlastním jménem na účet pozůstalosti.
 

Kdo je osoba spravující pozůstalost?

• V praxi to bývá obvykle jeden z dědiců na základě dohody všech ostatních dědiců.
• Pokud není dohoda možná (ve vyhrocených případech), určí osobu spravující pozůstalost příslušný správce daně.
• Pokud je osob spravujících pozůstalost více, daňové přiznání může podat kdokoliv z nich.

Zastoupení: Pokud byl povolán vykonavatel závěti nebo správce pozůstalosti, jedná před správcem daně místo vás on. 
Dědic přebírá daňové povinnosti až po ukončení dědického řízení.

Kdy to máte řešit (Lhůty pro podání)

• První přiznání (Typ „I“ / č. 1)
  • Období: Za období od začátku roku až do dne úmrtí zůstavitele
  • Lhůta pro podání: Do 3 měsíců ode dne smrti zůstavitele
  • Zvláštní pravidlo: Lhůtu nelze prodloužit (§ 239b DŘ)
• Konečné přiznání (Typ „N“ / č. 3)
  • Období: Do dne předcházejícího dni skončení řízení o pozůstalosti
  • Lhůta pro podání: Do 30 dnů ode dne skončení řízení o pozůstalosti
  • Zvláštní pravidlo: Lhůtu lze prodloužit (§ 136 DŘ)

Poznámka: Pokud řízení o pozůstalosti neskončí v roce úmrtí, podává se i přiznání Typ „M“ (č. 2) za období od data úmrtí do 31. prosince daného roku.
 

Co k tomu potřebujete

K podání přiznání potřebujete formulář přiznání k dani z příjmů.

• Daňové přiznání vyplňujete za období od začátku roku až do smrti zemřelého a následně za období od úmrtí do dne předcházejícího skončení řízení o pozůstalosti.
• V přiznání Typ I se vyplňuje datum úmrtí poplatníka v řádku 04.
• Klíčové rozdíly v odpočtech: Plný rozsah slev na dani (na poplatníka, děti, studenty atd.) a nezdanitelných částí základu daně je možné uplatnit pouze v prvním přiznání (Typ I). V přiznáních Typ M a N osobní slevy a zvýhodnění uplatnit nelze.
• Úprava základu daně dle § 23 odst. 8 ZDP se provádí pouze v konečném přiznání Typ N.
   

Kde a jak to máte řešit

1. Oznámení správci daně: Oznamte, že jste osobou spravující pozůstalost nebo máte dědický nárok. (aktivita pozůstalých je doporučena).
2. Doložení: Tuto skutečnost je nutné doložit potvrzením od notáře, který činí úkony v dědickém řízení.
3. Místní příslušnost: Daňovou povinnost spravuje správce daně, který byl příslušný v den smrti zůstavitele (obvykle dle trvalého pobytu).
4. Způsob podání: Daňové přiznání můžete zaslat elektronicky (např. přes portál MOJE daně), přinést fyzicky na finanční úřad nebo vyplnit pohodlně v FORM studiu, které vás provede jednotlivými poli, vše spočítá a upozorní na případné chyby.
    

Důležité upozornění: V praxi je často nutné daňové přiznání za zemřelého (zejména Typ I a N) podat FÚ fyzicky. Důvodem je skutečnost, že přiznání se podávají za nestandardní časové úseky (pouze část zdaňovacího období), které elektronické systémy FÚ nemusejí být schopny akceptovat.