Prehľad transakcií so závislými osobami

Na čo slúži formulár Prehľad transakcií so závislými osobami

Prehľad transakcií so závislými osobami je formulár, ktorý je určený pre právnické osoby, ktoré počas zdaňovacieho obdobia uskutočnili transakcie so závislými osobami. Povinnosť jeho podania vyplýva z § 18 zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov, a je upravená Usmernením Ministerstva financií SR č. MF/019153/2018-724. Slúži na účely kontroly transferového oceňovania medzi ekonomicky alebo majetkovo prepojenými subjektmi.

Formulár podáva každá právnická osoba (daňovník), ktorá počas zdaňovacieho obdobia uskutočnila aspoň jednu transakciu so závislou osobou a má povinnosť dokumentácie transferového oceňovania podľa § 18 zákona. Závislou osobou je subjekt, s ktorým má daňovník personálne, majetkové alebo iné prepojenie (napr. ovládanie, príbuzenský vzťah, spoločný štatutár).

Formulár sa podáva spolu s daňovým priznaním k dani z príjmov právnických osôb do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia (zvyčajne do 31. marca nasledujúceho roka). V prípade predĺženia lehoty sa predlžuje aj podanie formulára. Podanie je možné výhradne elektronicky prostredníctvom portálu Finančnej správy SR.

Typické situácie zahrnujú:

• S.r.o. nakupuje tovar od materskej spoločnosti v zahraničí (podá Prehľad transakcií so závislou osobou)
• Dcérska spoločnosť poskytuje služby materskej spoločnosti (vyplní Prehľad s uvedením všetkých transakcií)
• Firma so spoločným štatutárom s inou firmou uzatvára zmluvu (obe firmy sú závislé osoby, podá sa Prehľad)

Formulár je určený pre právnické osoby s transakciami so závislými osobami.

Najdôležitejšie informácie týkajúce sa formulára Prehľad transakcií so závislými osobami

• Účel formulára – kontrola transferového oceňovania medzi závislými osobami
• Právny základ – § 18 zákona č. 595/2003 Z. z., Usmernenie MF SR č. MF/019153/2018-724
• Kto ho podáva – právnické osoby s transakciami so závislými osobami
• Kam – elektronicky cez portál Finančnej správy SR (spolu s daňovým priznaním)
• Lehota – do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia (do 31. marca)
• Dôležité – každá závislá osoba samostatne, transakcie v tis. €, výhradne elektronicky, sankcie za neúplné údaje

Na čo si dať pozor pri vyplňovaní formulára Prehľad transakcií so závislými osobami

Právny základ

Formulár vychádza z:

• § 18 zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov
• Usmernenie Ministerstva financií SR č. MF/019153/2018-724

Kto formulár podáva?

Formulár podáva každá právnická osoba (daňovník), ktorá počas zdaňovacieho obdobia:

• Uskutočnila aspoň jednu transakciu so závislou osobou
• Má povinnosť dokumentácie transferového oceňovania – podľa § 18 zákona o dani z príjmov

Definícia závislej osoby

Závislou osobou je subjekt, s ktorým má daňovník:

• Personálne prepojenie – spoločný štatutárny zástupca, príbuzenský vzťah
• Majetkové prepojenie – ovládanie, podiel na základnom imaní, hlasovacích právach
• Iné prepojenie – ekonomická závislosť, ovplyvňovanie rozhodnutí

Príklady závislých osôb:

• Materská a dcérska spoločnosť
• Spoločnosti so spoločným vlastníkom
• Spoločnosti so spoločným štatutárnym zástupcom
• Blízke osoby (rodina) štatutárov alebo vlastníkov

Kam formulár podať?

• Finančná správa SR – elektronicky cez portál

Ako podať formulár?

• Výhradne elektronicky – prostredníctvom portálu Finančnej správy SR
• Náš tip – najpohodlnejší spôsob podania cez FORM štúdio. Stačí vybrať spôsob odoslania a FORM štúdio sa postará o zvyšok. Uloží, vytlačí, odošle PDF e-mailom, alebo elektronicky správnej inštitúcii, ak to umožňuje. To ale nie je všetko – objavte ďalšie výhody FORM štúdia.

Lehota a spôsob podania

Formulár sa podáva spolu s daňovým priznaním k dani z príjmov právnických osôb:

• Do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia (zvyčajne do 31. marca nasledujúceho roka)
• V prípade predĺženia lehoty – predlžuje sa aj podanie formulára (o 3 alebo 6 mesiacov)

Štruktúra formulára

Formulár je členený do dvoch častí:

I. časť – Údaje o daňovníkovi

• Obchodné meno
• IČO
• DIČ
• Právna forma – s.r.o., a.s., družstvo, iné
• Sídlo – ulica, číslo, PSČ, obec
• SK NACE – kód hlavnej činnosti

II. časť – Transakcie so závislou osobou

Vyplňuje sa samostatne za každú závislú osobu.

Údaje o závislej osobe

• Meno a priezvisko / Obchodné meno / Názo závislej osoby
• Štát a kód štátu

Prehľad transakcií (v tis. €)

1. Majetok

• Nehmotný majetok – softvér, licencie, patenty, know-how
• Hmotný majetok – nehnuteľnosti, stroje, zariadenia
• Finančný majetok – cenné papiere, podiely, pôžičky

2. Zásoby

• Materiál – nákup/predaj materiálu
• Výrobky – nákup/predaj výrobkov
• Tovar – nákup/predaj tovaru

3. Služby

• Manažment – riadiace služby
• Výskum a vývoj – výskumné služby
• Prenájom – prenájom majetku
• Marketing – marketingové služby
• Administratívne služby – účtovníctvo, personalistika
• Technické služby – údržba, opravy
• Iné služby

4. Licenčné poplatky

• Softvér – licencie na softvér
• Patenty – licencie na patenty
• Know-how – licencie na know-how
• Ochranné známky – licencie na ochranné známky

5. Úroky

• Z úverov – úroky z poskytnutých/prijatých úverov
• Z dlhopisov – úroky z dlhopisov
• Z cash-poolingu – úroky z cash-poolingových dohôd

6. Dohody o príspevkoch

• Služby – príspevky na služby
• Aktíva – príspevky na aktíva

7. Doplňujúce informácie

• Poistenie – poistné vzťahy
• Záruky – poskytnuté/prijaté záruky

8. Pohľadávky a záväzky (k záveru obdobia)

• Pohľadávky – stav pohľadávok voči závislej osobe k 31.12.
• Záväzky – stav záväzkov voči závislej osobe k 31.12.

Dôležité upozornenia

Pri vyplňovaní formulára:

• Každá závislá osoba – musí byť uvedená samostatne (osobitný formulár pre každú závislú osobu)
• Len transakcie za zdaňovacie obdobie – uvádzajú sa len transakcie uskutočnené počas zdaňovacieho obdobia
• Údaje v tis. € – všetky sumy sa uvádzajú v tisícoch eur
• Neúplné alebo nesprávne údaje – môžu viesť k výzve alebo sankcii od daňového úradu

Časté chyby pri vyplňovaní formulára

• Chybné identifikačné údaje daňovníka – obchodné meno, IČO, DIČ sú nesprávne
• Chybný SK NACE kód – kód hlavnej činnosti je nesprávny
• Neoznačenie účasti v skupine – nie je uvedené, či je daňovník súčasťou skupiny podnikov
• Chybné údaje o závislej osobe – obchodné meno, IČO, sídlo závislej osoby sú nesprávne
• Neuvedenie všetkých závislých osôb – nie sú uvedené všetky závislé osoby, s ktorými boli transakcie
• Chybné sumy transakcií – sumy transakcií sú nesprávne alebo nie sú uvedené v tis. €
• Neuvedenie typu transakcie – nie je jasné, o aký typ transakcie ide (majetok, služby, úroky...)
• Chybné pohľadávky a záväzky – stav pohľadávok a záväzkov k 31.12. je nesprávny
• Zahrnutie transakcií mimo zdaňovacieho obdobia – sú zahrnuté transakcie z iného obdobia
• Podanie papierovou formou – formulár bol podaný papierovo (povinné elektronicky)
• Opozdené podanie – formulár bol podaný po uplynutí lehoty (sankcie)
• Nepodanie formulára – formulár nebol podaný, hoci existovali transakcie so závislými osobami (sankcie)
• S FORM studiom sa chýb báť nemusíte – predvyplní často používané údaje, presne spočíta a zaokrúhli potrebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruke, takže ľahko zistíte, ako údaj správne vyplniť. Pozrite sa na ďalšie chytré funkcie FORM studia.

Zhrnutie

• Kto – podávajú ho právnické osoby s transakciami so závislými osobami
• Kam – elektronicky cez portál Finančnej správy SR (spolu s daňovým priznaním k DPPO)
• Lehota – do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia (do 31. marca), predĺženie spolu s daňovým priznaním

Výhody

• Formulár zodpovedá aktuálnym predpisom

• Rýchlo vyplníte za chvíľku

• Vytlačené raz dva

• Zadarmo vyplníte 6 formulárov

• Automatická kontrola údajov

• Kedykoľvek sa k formuláru znovu vrátite

• Možno odoslať elektronicky alebo uložiť do PDF a poslať mailom, datovou schránkou alebo poštou

• Pri elektronickom podaní máte za pár sekúnd overenie, že všetko prebehlo v poriadku

• Chcete zistiť, aké ďalšie výhody FORM štúdio prináša?

Kvalita, ktorej dôverujú profesionáli:

• Vysoké učení technické Brno

• IKEM Praha

• Ernst & Young, s.r.o.

• O2 Czech Republic a.s.

• Česká exportní banka a.s.

• Zaujíma vás, kto ďalej?

Potrebujete sa na niečo opýtať? Zavolajte nám, alebo napíšte