Faktura - režim přenesení daňové povinnosti dle § 92a - § 92e

K čemu slouží daňový doklad v režimu přenesení daňové povinnosti (faktura)

Formulář Faktura – daňový doklad s režimem přenesené daňové povinnosti slouží jako účetní a daňový doklad pro plátce DPH, kteří uskutečňují zdanitelná plnění podléhající režimu přenesené daňové povinnosti (reverse charge). Tento formulář je klíčový pro evidenci obchodních transakcí mezi dodavatelem a odběratelem, kde povinnost přiznat a odvést daň přechází na odběratele. Řídí se zákonem č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.

Opravný daňový doklad (dobropis) v režimu přenesení daňové povinnosti je dokument, který slouží k opravě původní faktury vystavené v rámci obchodního vztahu mezi plátci DPH. Tento doklad se používá zejména při opravě základu daně a výše daně, například při vrácení zboží, slevě nebo změně obchodních podmínek.

Důležitost těchto formulářů spočívá v tom, že slouží jako účetní podklady pro evidenci transakcí a plnění daňových povinností. Oba dokumenty je nutné uchovávat pro účetní a daňovou kontrolu dle zákonných požadavků.

Nejdůležitější informace týkající se daňového dokladu v režimu přenesení daňové povinnosti

• Účel formuláře – účetní a daňový doklad pro plátce DPH v režimu přenesené daňové povinnosti (reverse charge)
• Právní základ – zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
• Kdo vystavuje – dodavatel (plátce DPH)
• Pro koho je určena – odběratel (plátce DPH), který přebírá povinnost přiznat a odvést daň
• Kdy se vystavuje – při dodání zboží nebo služby podléhající režimu přenesené daňové povinnosti
• Způsoby podání – zasílá se elektronicky (e-mail, datová schránka) nebo poštou
• Povinné náležitosti – identifikace dodavatele a odběratele, popis plnění, základ daně, sazba DPH, poznámka o přenesení daňové povinnosti
• Lhůta pro splatnost – dle smluvních podmínek mezi dodavatelem a odběratelem
• Uchovávání – 10 let od konce zdaňovacího období

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře daňový doklad v režimu přenesení daňové povinnosti

Co je režim přenesené daňové povinnosti (reverse charge)

• Princip – dodavatel nevystavuje DPH, odběratel sám přizná a odvede daň
• Kdy se používá – u specifických plnění podle zákona č. 235/2004 Sb., například:
  • Stavební a montážní práce
  • Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 zákona (např. kovy, elektronika)
  • Dodání emisních povolenek
  • Dodání zlata
  • Převod nemovitosti
• Podmínky – oba účastníci transakce musí být plátci DPH registrovanými v ČR

Kdo vystavuje fakturu

• Dodavatel – plátce DPH, který poskytuje zdanitelné plnění podléhající režimu přenesené daňové povinnosti

Pro koho je faktura určena

• Odběratel – plátce DPH registrovaný v ČR, který přebírá povinnost přiznat a odvést daň

Povinné náležitosti faktury

• Číslo faktury – jedinečné pořadové číslo
• Identifikace dodavatele – název, adresa, IČO, DIČ
• Identifikace odběratele – název, adresa, IČO, DIČ
• Datum vystavení – datum vyhotovení faktury
• Datum uskutečnění plnění (DUZP) – datum dodání zboží nebo poskytnutí služby
• Datum splatnosti – datum, do kdy má být faktura zaplacena
• Popis plnění – detailní popis dodaného zboží nebo poskytnuté služby, množství, jednotková cena
• Základ daně – částka bez DPH
• Sazba DPH – uvedení sazby (i když se nevystavuje DPH)
• Poznámka o přenesení daňové povinnosti – např. "Daň odvede zákazník" nebo "Reverse charge – § 92e zákona o DPH"
• Bankovní spojení – číslo účtu dodavatele
• Variabilní symbol – obvykle číslo faktury

Rozdíl oproti běžné faktuře

• Dodavatel neúčtuje DPH – faktura neobsahuje výši DPH ani celkovou částku včetně DPH
• Odběratel přizná DPH – odběratel si sám vypočte DPH a přizná ji ve svém daňovém přiznání
• Povinná poznámka – faktura musí obsahovat poznámku o přenesení daňové povinnosti

Daňové povinnosti odběratele

• Přiznání DPH – odběratel musí přiznat DPH ve svém daňovém přiznání za období, kdy bylo plnění uskutečněno
• Odpočet DPH – odběratel si zároveň může uplatnit odpočet DPH (pokud je oprávněn)
• Neutrální dopad – obvykle dochází k situaci, kdy odběratel přizná DPH na výstupu a zároveň si ji odečte na vstupu

Způsoby podání

• Elektronicky – e-mail, datová schránka, fakturační systémy
• Poštou – doporučeně s dodejkou
• Osobně – předání přímo odběrateli
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrar způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia.

Časté chyby při vystavování faktury s režimem přenesené daňové povinnosti

• Chybějící poznámka o přenesení daňové povinnosti
• Uvedení DPH na faktuře (dodavatel neúčtuje DPH)
• Chybné označení plnění nepodléhajícího režimu přenesené daňové povinnosti
• Chybějící DIČ dodavatele nebo odběratele
• Nesprávné uvedení základu daně nebo sazby DPH
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo – dodavatel (plátce DPH)
• Kdy – při dodání zboží nebo služby podléhající režimu přenesené daňové povinnosti
• Kam – odběrateli (plátci DPH)

Výhody

• Formulář odpovídá aktuálním předpisům

• Rychle vyplníte během chvilky

• Vytisknuté raz dva

• Zdarma vyplníte 6 formulářů

• Automatická kontrola dat

• Kdykoliv se k formuláři znovu vrátíte

• Lze odeslat elektronicky nebo uložit do PDF a poslat mailem, datovkou nebo poštou

• Při elektronickém podaní máte za pár vteřin ověření, že vše proběhlo v pořádku

• Chcete zjistit, jaké další výhody FORM studio přináší?

Kvalita, které důvěřují profesionálové:

• Vysoké učení technické Brno

• IKEM Praha

• Ernst & Young, s.r.o.

• O2 Czech Republic a.s.

• Česká exportní banka a.s.

• Zajímá vás, kdo dál?

Potřebujete se na něco zeptat? Zavolejte nám, nebo napište