Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí podle § 38da vz. 18

K čemu slouží formulář Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí

Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí je formulář, který plátce daně (česká firma nebo fyzická osoba) podává finančnímu úřadu, když vyplácí příjmy daňovému poplatníkovi, který má sídlo nebo bydliště v zahraničí. Tento formulář slouží k oznamovací povinnosti podle § 38da zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, a umožňuje finanční správě sledovat příjmy plynoucí do zahraničí a kontrolovat, zda jsou správně zdaněny.

Oznamovací povinnost se vztahuje na různé druhy příjmů plynoucích do zahraničí – například dividendy, úroky, licenční poplatky, nájemné, odměny za služby, nebo příjmy z prodeje nemovitostí. Oznámení se podává za každý jednotlivý příjem zvlášť (ne jako souhrnné hlášení za období) a musí obsahovat údaje o poplatníkovi, druhu příjmu, základu daně, sazbě daně a výši sražené daně.

Od 1.1.2026 se zde oznamují pouze příjmy, ze kterých je daň vybírána srážkou, nebo příjmy, které jsou od daně osvobozeny. Příjmy nerezidentů ze závislé činnosti (mzdy a odměny členů orgánů), které nově podléhají zálohové dani, se oznamují v rámci měsíčního hlášení zaměstnavatele (JMH), nikoliv tímto tiskopisem.

Typické situace zahrnují:

• Českou firmu, která vyplatila dividendy zahraničnímu akcionáři
• Českou firmu, která zaplatila licenční poplatek za použití ochranné známky zahraniční firmě
• Českou firmu, která zaplatila odměnu za služby zahraničnímu konzultantovi
• Českého zaměstnavatele, který vyplatil mzdu zahraničnímu zaměstnanci

Formulář je určen pro plátce daně (české firmy, fyzické osoby), kteří vyplácejí příjmy zahraničním daňovým poplatníkům. Text vám vysvětlí, jak formulář vyplnit a na co si dát pozor.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí

• Účel formuláře – oznámení finančnímu úřadu o vyplacení příjmu zahraničnímu daňovému poplatníkovi
• Právní základ – § 38da zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
• Kdo ho podává – plátce daně (česká firma, fyzická osoba), který vyplácí příjmy do zahraničí
• Kam se podává – příslušný finanční úřad plátce daně
• Kdy se podává – do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, kdy byl příjem vyplacen nebo připsán (tzv. "den sražení")
• Důležité – formulář se podává samostatně za každý jednotlivý příjem (ne jako souhrnné hlášení)

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí

Typ oznámení

• Řádné oznámení – první oznámení o vyplacení příjmu
• Následné oznámení – oprava nebo doplnění dříve podaného řádného oznámení
• Důležité – pokud podáváte následné oznámení, musíte přesně specifikovat, k jakému řádnému oznámení se vztahuje (číslo jednací, datum podání).

Identifikační údaje plátce daně

• Název nebo jméno a příjmení – obchodní název firmy nebo celé jméno fyzické osoby
• DIČ (daňové identifikační číslo) – DIČ plátce daně v ČR
• Sídlo nebo bydliště – úplná adresa včetně PSČ
• Kontaktní údaje – telefon, e-mail
• TIN (Tax Identification Number) – identifikace zahraničního příjemce přidělený v zemi jeho rezidence

Identifikační údaje poplatníka (příjemce příjmu)

• Název nebo jméno a příjmení – obchodní název zahraniční firmy nebo celé jméno fyzické osoby
• DIČ nebo daňové identifikační číslo v zahraničí – daňové identifikační číslo poplatníka v jeho zemi daňové rezidence (například TIN, tax identification number)
• Sídlo nebo bydliště – úplná adresa v zahraničí včetně země
• Stát daňové rezidence – země, kde má poplatník daňovou rezidenci (například Německo, Slovensko, USA)

Typ poplatníka

Označte typ poplatníka podle jeho právní formy:

• Právnická osoba – zahraniční firma (například s.r.o., a.s., GmbH, Ltd.)
• Fyzická osoba – zahraniční jednotlivec

Kód typu poplatníka:

• 1 – fyzická osoba
• 2 – právnická osoba

Druh příjmu

Musíte uvést druh příjmu, který jste vyplatili. Každý druh příjmu má kód uvedený v pokynech k formuláři:

Příklady druhů příjmů:

• Dividendy – podíly na zisku vyplacené akcionářům (kód 1)
• Úroky – úroky z úvěrů, půjček, dluhopisů (kód 2)
• Licenční poplatky – poplatky za použití autorských práv, patentů, ochranných známek (kód 3)
• Nájemné – příjmy z pronájmu nemovitostí (kód 4)
• Odměny za služby – příjmy z poskytování služeb (poradenství, konzultace, technické služby) (kód 5)
• Příjmy z prodeje nemovitostí – kapitálové zisky z prodeje nemovitostí (kód 7)
• Jiné příjmy – ostatní druhy příjmů (kód 8)
• Důležité – formulář se podává samostatně za každý druh příjmu – pokud jste vyplatili dividendy a úroky, podáváte dva formuláře.

Datum úhrady nebo zaúčtování příjmu

• Datum – den, kdy došlo k úhradě příjmu (vyplacení peněz) nebo k zaúčtování příjmu (podle toho, co nastalo dříve)

Sazba daně

Příklady sazeb:

• Dividendy – standardní sazba 15 % (podle zákona), může být snížena podle mezinárodní smlouvy (například na 5 % nebo 0 %)
• Úroky – standardní sazba 15 % (podle zákona), může být snížena podle mezinárodní smlouvy (například na 0 %)
• Licenční poplatky – standardní sazba 15 % (podle zákona), může být snížena podle mezinárodní smlouvy (například na 5 % nebo 0 %)
• Odměny za služby – obvykle 15 % nebo podle mezinárodní smlouvy
• Důležité – pokud uplatňujete sníženou sazbu podle mezinárodní smlouvy, musíte mít potvrzení o daňové rezidenci poplatníka (certificate of tax residence).

Osvobozené příjmy

Pokud je příjem osvobozen od daně podle zákona nebo mezinárodní smlouvy, musíte to uvést:

• Základ daně – uveďte částku příjmu
• Sazba daně – uveďte 0 %
• Výše sražené daně – uveďte 0 Kč

Příklady osvobozených příjmů:

• Úroky z úvěrů mezi spojenými osobami – osvobozeny podle směrnice EU o úrocích a licenčních poplatcích (pokud jsou splněny podmínky)
• Dividendy vyplacené mateřské společnosti – osvobozeny podle směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech (pokud jsou splněny podmínky)
• Důležité – i když je příjem osvobozen od daně, musíte podat oznámení finančnímu úřadu. Oznamují se i příjmy osvobozené (např. licence či dividendy v rámci EU), pokud jejich úhrnná hodnota témuž poplatníkovi přesáhne 300 000 Kč za kalendářní měsíc.

Limity pro osvobozené příjmy

U některých příjmů existují limity, nad které musíte příjem oznámit:

• Úroky – pokud úroky vyplacené jednomu poplatníkovi přesáhnou 300 000 Kč měsíčně, musíte podat oznámení (i když jsou osvobozeny)

Údaje o podepisující osobě

Pokud plníte oznamovací povinnost za jiný subjekt (například jako zmocněnec, daňový poradce):

• Jméno a příjmení – celé jméno podepisující osoby
• Funkce – například jednatel, daňový poradce, zástupce
• Kontaktní údaje – telefon, e-mail

Kam formulář podat?

• Finanční úřad příslušný pro plátce daně – podle sídla nebo bydliště plátce daně

Způsoby podání formuláře

• Elektronicky přes datovou schránku – doporučený způsob (rychlý, bez nutnosti osobní návštěvy)
• Elektronicky s elektronickým podpisem – prostřednictvím portálu Moje daně
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia.

Lhůty pro podání formuláře

• Do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, kdy došlo k úhradě nebo zaúčtování příjmu

Nejčastější chyby při vyplňování formuláře

• Podání souhrnného hlášení za období místo samostatného oznámení za každý příjem
• Chybně uvedená sazba daně (neuplatnění snížené sazby podle mezinárodní smlouvy)
• Zahrnutí mezd: Snaha oznámit mzdy nerezidentů podléhající zálohové dani (ty patří do JMH)
• Chybějící potvrzení o daňové rezidenci poplatníka (při uplatnění snížené sazby)
• Neuvedení osvobozených příjmů (i když jsou osvobozeny, musí být oznámeny)
• Chybně vypočtená sražená daň
• Pozdní podání oznámení (po uplynutí lhůty)
• Chybějící údaje o poplatníkovi (daňové identifikační číslo, stát daňové rezidence)
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo podává – plátce daně (česká firma, fyzická osoba), který vyplácí příjmy do zahraničí
• Kdy – do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, kdy došlo k úhradě nebo zaúčtování příjmu
• Kam – finanční úřad příslušný pro plátce daně

Výhody

• Formulář odpovídá aktuálním předpisům

• Rychle vyplníte během chvilky

• Vytisknuté raz dva

• Zdarma vyplníte 6 formulářů

• Automatická kontrola dat

• Kdykoliv se k formuláři znovu vrátíte

• Lze odeslat elektronicky nebo uložit do PDF a poslat mailem, datovkou nebo poštou

• Při elektronickém podaní máte za pár vteřin ověření, že vše proběhlo v pořádku

• Chcete zjistit, jaké další výhody FORM studio přináší?

Kvalita, které důvěřují profesionálové:

• Vysoké učení technické Brno

• IKEM Praha

• Ernst & Young, s.r.o.

• O2 Czech Republic a.s.

• Česká exportní banka a.s.

• Zajímá vás, kdo dál?

Potřebujete se na něco zeptat? Zavolejte nám nebo napište