K čemu slouží formulář Potvrzení zahraničního daňového úřadu k Přiznání DPFO
Formulář Potvrzení zahraničního daňového úřadu je určen pro občany EU, Norska a Islandu, kteří jsou daňovými rezidenty v těchto zemích, ale mají příjmy v České republice a chtějí využít daňové výhody určené pro české rezidenty. Tento text je určen pro zahraniční pracovníky, podnikatele a investory, kteří žijí v zahraničí, ale ekonomicky působí v ČR.
Formulář řeší specifickou situaci daňových nerezidentů, kteří by jinak neměli nárok na české daňové úlevy (slevy na dani, nezdanitelné části základu daně, daňové zvýhodnění na děti), ale díky evropským předpisům si je mohou uplatnit za určitých podmínek. Jde o implementaci principu nediskriminace občanů EU v daňové oblasti.
Klíčové je potvrzení zahraničního daňového úřadu, který musí ověřit, že dotyčná osoba je skutečně daňovým rezidentem své země a že nemá informace, které by odporovaly údajům v českém daňovém přiznání. Bez tohoto potvrzení není možné daňové výhody uplatnit, i když by na ně poplatník jinak měl nárok.
Nejdůležitější informace týkající se formuláře Potvrzení zahraničního daňového úřadu
- Účel formuláře – umožnění daňových úlev pro nerezidenty z EU/EHP při zdanění v ČR
- Právní základ – § 2 odst. 3, § 15, § 35ba, § 35c zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
- Kdo používá – daňoví nerezidenti z EU, Norska, Islandu s příjmy v ČR
- Daňové výhody – nezdanitelné části základu daně, slevy na dani, daňové zvýhodnění na děti
- Povinná příloha – k daňovému přiznání k dani z příjmů fyzických osob
- Potvrzení úřadem – razítko a podpis zahraničního daňového úřadu je nezbytné
- Lhůta – nejpozději s podáním daňového přiznání (1. dubna, případně později)
- Údaje o rodině – informace o manželovi/manželce a dětech pro daňové zvýhodnění
- Struktura příjmů – rozčlenění podle jednotlivých zdrojů příjmů
Na co si dát pozor při vyplňování formuláře Potvrzení zahraničního daňového úřadu
Podmínky pro uplatnění výhod
- Daňová rezidence v EU/EHP – poplatník musí být daňovým rezidentem členského státu EU, Norska nebo Islandu
- Příjmy v ČR – musí mít zdanitelné příjmy na území České republiky
- Nerezident v ČR – nesmí být daňovým rezidentem České republiky podle § 2 odst. 3 zákona
- Evropský princip – uplatnění zásady nediskriminace občanů EU
Druhy uplatnitelných výhod
- Nezdanitelné části podle § 15 – na poplatníka, manžela/manželku, invaliditu
- Slevy na dani podle § 35ba – základní sleva na poplatníka, slevy na invaliditu
- Daňové zvýhodnění podle § 35c – zvýhodnění na vyživované děti
- Podmínky jako rezidenti – stejné podmínky jako pro české daňové rezidenty
Povinné údaje o poplatníkovi
- Identifikační údaje – jméno, příjmení, datum narození, adresa v zemi rezidence
- Daňová rezidence – potvrzení země, kde je daňovým rezidentem
- Rodinný stav – údaje o manželovi/manželce žijícím ve společné domácnosti
- Děti – informace o vyživovaných dětech pro daňové zvýhodnění
Struktura příjmů
- Rozdělení podle zdrojů – příjmy ze závislé činnosti, podnikání, kapitálového majetku
- Výše příjmů – celkové částky podle jednotlivých kategorií
- Soulad s přiznáním – údaje musí odpovídat hlavnímu daňovému přiznání
- Kompletní přehled – zahrnutí všech příjmů dosažených v ČR
Potvrzení zahraničního úřadu
- Razítko a podpis – oficiální potvrzení příslušného zahraničního daňového úřadu
- Ověření rezidence – potvrzení, že osoba byla daňovým rezidentem v daném roce
- Žádné rozpory – úřad nemá informace odporující údajům v přiznání
- Pravomoc úřadu – pouze příslušný daňový úřad země rezidence
Způsoby vyřízení
- Vyplnění poplatníkem – formulář vyplňuje sám daňový poplatník
- Předložení k potvrzení – osobně nebo poštou zahraničnímu daňovému úřadu
- Překlad – někdy nutný překlad do jazyka země rezidence
- Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia
Lhůty a termíny
- Lhůta DAP – nejpozději s podáním daňového přiznání k dani z příjmů FO
- Standardní termín – 1. dubna následujícího roku
- Prodloužené lhůty – při využití daňového poradce do 1. července
- Včasné zajištění – doporučuje se vyřídit s dostatečným předstihem
Časté chyby při vyplňování formuláře Potvrzení zahraničního daňového úřadu
- Chybné údaje o daňové rezidenci – nepřesnosti v určení země v rámci EU/EHP mohou vést k nesprávnému uplatnění smluv o zamezení dvojího zdanění
- Nesoulad údajů v daňových tiskopisech – rozdílné informace ve formuláři a hlavním přiznání vyvolávají pochybnosti správce daně a nutnost podávat vysvětlení
- Chybějící údaje o rodinných příslušnících – absence informací o manželovi/manželce či dětech znemožňuje řádné uplatnění daňových slev a zvýhodnění
- Neúplné přiznání českých příjmů – zamlčení části příjmů plynoucích ze zdrojů v ČR vede k riziku doměření daně a následným sankcím
- Neplatné potvrzení ze zahraničí – bez řádného dokladu od cizího finančního úřadu nelze prokázat nárok na daňové výhody plynoucí z mezinárodních dohod
- Prodlení při vyřizování dokladů – pozdní získání potvrzení často vede k nedodržení zákonné lhůty pro podání přiznání a s tím spojeným pokutám
- Chybné určení daňového domicilu – při vazbách na více států hrozí při špatném posouzení rezidence riziko dvojího zdanění nebo právních sporů se správcem daně
- S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.
Shrnutí
- Kdo – daňoví nerezidenti z EU/EHP s příjmy v ČR uplatňující české daňové výhody
- Kdy – nejpozději s podáním daňového přiznání (1. dubna nebo později)
- Komu – jako povinná příloha k DAP místně příslušnému finančnímu úřadu v ČR