K čemu slouží seznam pro poplatníky uplatňující nárok na vyloučení dvojího zdanění
Formulář Seznam pro vyloučení dvojího zdanění metodou vynětí s výhradou progrese je určen pro fyzické osoby s příjmy ze zahraničí, které chtějí využít alternativní metodu k zabránění dvojího zdanění. Formulář je určen pro poplatníky pracující v zahraničí, zejména zaměstnance mezinárodních společností, kteří pobírají mzdu v cizích zemích a chtějí optimalizovat své daňové zatížení.
Metoda vynětí s výhradou progrese je sofistikovanější alternativa k prostému zápočtu daně. Principem je, že zahraniční příjmy se nevyjímají z českého zdanění úplně, ale slouží k výpočtu vyšší daňové sazby, která se pak aplikuje pouze na tuzemské příjmy. Zahraniční příjmy se tedy nezdaní v ČR, ale ovlivní sazbu daně z tuzemských příjmů.
Formulář slouží jako systematický přehled všech zahraničních příjmů a slouží finančnímu úřadu k správnému výpočtu progresivní daňové sazby podle § 38f odst. 9 zákona o daních z příjmů. Klíčové je, že i odhady jsou přípustné, pokud poplatník nemá včas k dispozici všechny zahraniční doklady.
Nejdůležitější informace týkající Seznamu pro vyloučení dvojího zdanění
- Účel formuláře – seznam zahraničních příjmů pro aplikaci metody vynětí s výhradou progrese
- Právní základ – § 38f odst. 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
- Kdo vyplňuje – fyzické osoby s příjmy ze zahraničí volící metodu vynětí s výhradou progrese
- Povinná příloha – k daňovému přiznání k dani z příjmů fyzických osob
- Lhůty – shodné s DAP: 1. duben (standardně), 1. červenec (elektronicky nebo s poradcem)
- Struktura – 5 sloupců: správce daně, stát, daň v místní měně, daň v Kč, výše příjmu
- Odhady přípustné – lze uvést odhad při nedostupnosti dokladů
- Závislá činnost – zvláštní pravidla podle § 6 odst. 14 zákona
- Převody měn – přepočet na české koruny podle kurzů ČNB
Na co si dát pozor při vyplňování Seznamu pro vyloučení dvojího zdanění
Princip metody vynětí s výhradou progrese
- Nevyjmutí příjmů – zahraniční příjmy se nezahrnují do základu daně v ČR
- Ovlivnění sazby – slouží k výpočtu vyšší progresivní sazby pro tuzemské příjmy
- Výhoda metody – často výhodnější než prostý zápočet při vyšších zahraničních příjmech
- Volba metody – poplatník si může zvolit mezi touto metodou a prostým zápočtem
Povinné údaje v jednotlivých sloupcích
- Sloupec 1 – identifikační údaje zahraničního správce daně, plátce daně nebo depozitáře včetně úplné adresy
- Sloupec 2 – konkrétní stát, z něhož příjem pochází (ne místo bydliště poplatníka)
- Sloupec 3 – částka daně skutečně zaplacené v zahraničí v původní místní měně
- Sloupec 4 – tatáž daň přepočtená na české koruny podle kurzu ČNB
- Sloupec 5 – výše příjmu ze zahraničí podle § 38f odst. 3 nebo odhad při nedostupnosti dokladů
Specifika pro závislou činnost
- Aplikace § 6 odst. 14 – zvláštní pravidla pro stanovení příjmů ze závislé činnosti v zahraničí
- Hrubá mzda – uvádí se hrubý příjem před zdaněním v zahraničí
- Sociální pojištění – zohlednění plateb sociálního a zdravotního pojištění
- Naturální příjmy – zahrnutí nepeněžních plnění od zaměstnavatele
Odhady při nedostupnosti dokladů
- Přípustnost odhadů – zákon umožňuje uvést odhad při nedostupnosti dokladů ve lhůtě
- Přiměřenost odhadu – odhad musí být rozumný a na základě dostupných informací
- Následné upřesnění – možnost pozdějšího upřesnění po obdržení dokladů
- Dokumentace odhadu – doporučuje se zdokumentovat způsob stanovení odhadu
Způsoby podání
- Součást DAP – povinná příloha k daňovému přiznání k dani z příjmů FO
- Stejné lhůty – totožné termíny jako hlavní daňové přiznání
- Papírová i elektronická forma – podle způsobu podání hlavního přiznání
- Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia
Identifikace zahraničních subjektů
- Úplné údaje – název, adresa, případně identifikační čísla zahraničních subjektů
- Správci daně – identifikace zahraničních finančních úřadů
- Plátci daně – zaměstnavatelé nebo jiní plátci příjmů v zahraničí
- Depozitáři – banky a finanční instituce spravující investice
Časté chyby při vyplňování formuláře Seznamu pro vyloučení dvojího zdanění
- Neúplná identifikace subjektů – nesprávné či chybějící identifikační údaje zahraničních správců daně nebo plátců příjmu
- Chybné měnové přepočty – použití nesprávných kurzů ČNB nebo pochybení při převodu cizí měny na českou korunu
- Záměna daňové rezidence a zdroje – chybné rozlišení mezi státem původu příjmu, státem bydliště a státem sídla zaměstnavatele
- Nekompletní evidence příjmů – opomenutí některých zahraničních příjmů nebo jejich duplicitní vykázání v rámci přiznání
- Chybná aplikace § 6 odst. 14 – nesprávné použití pravidel pro zdanění příjmů ze závislé činnosti vykonávané v zahraničí
- Nereálné odhady hodnot – uvádění příliš konzervativních nebo neopodstatněně vysokých částek v případech, kdy chybí oficiální doklady
- Nesoulad dat v přiznání – nekonzistentní údaje mezi přiloženým seznamem příjmů a hlavní částí daňového tiskopisu
- S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.
Shrnutí
- Kdo – fyzické osoby s příjmy ze zahraničí volící metodu vynětí s výhradou progrese
- Kdy – do 1. dubna (standardně) nebo 1. července (elektronicky/s poradcem)
- Komu – jako povinná příloha k DAP místně příslušnému finančnímu úřadu