Přiznání k české/přiřazované dorovnávací dani

K čemu slouží formulář Přiznání k české/přiřazované dorovnávací dani

Formulář Přiznání k dorovnávací dani je určen pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny působící v České republice, jejichž efektivní zdanění v dané zemi nedosahuje stanovené minimální výše. Tento specifický daňový nástroj vychází z mezinárodního konceptu Pilíře 2 a jeho hlavním cílem je zajistit, aby velké koncerny odváděly spravedlivou daň ve výši alespoň 15 % z kvalifikovaných zisků.

Formulář slouží k samostatnému vykázání a výpočtu české dorovnávací daně nebo přiřazované dorovnávací daně za příslušné výkazní období. Na rozdíl od běžné daně z příjmů právnických osob se jedná o vysoce specializovaný výpočet, který zohledňuje výši české dorovnávací daně podle § 75, § 76 a § 79 zákona, případně části daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku nebo pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk.

Klíčové je dodržení přísných legislativních lhůt – daňové přiznání se podává do 22 měsíců po skončení příslušného výkazního období (pro kalendářní rok 2024 tak lhůta připadá na 2. listopadu 2026). Přiznání se podává pro obě dorovnávací daně na jednom tiskopisu, nicméně legislativa vyžaduje podat daňové přiznání ke každé této dani zcela samostatně. Formulář se podává výhradně elektronicky ve stanovené struktuře.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře Přiznání k české/přiřazované dorovnávací dani

• Účel formuláře – přiznání české nebo přiřazované dorovnávací daně (Pilíř 2) za účelem dosažení minimálního 15% zdanění
• Právní základ – zákon č. 416/2023 Sb., o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny
• Kdo podává – dotčené entity patřící do velkých nadnárodních nebo vnitrostátních skupin splňující kritéria zákona
• Lhůty – do 22 měsíců po skončení výkazního období (pro období 2024 je nejzazší termín 2. listopadu 2026)
• Kam se podává – Specializovanému finančnímu úřadu
• Platnost vzoru – definována ve formulářové vyhlášce č. 68/2026 Sb. pro příslušná výkazní období
• Druhy podání – řádné, opravné nebo dodatečné daňové přiznání
• Povinná související podání – Informační přehled (GIR), případně Oznámení o splnění výjimky z podání informačního přehledu
• Elektronické podání – výhradně elektronicky ve stanovené struktuře na portálu MOJE daně

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře Přiznání k české/přiřazované dorovnávací dani

Určení povinnosti podat přiznání

• Podání pro každou daň zvlášť – pro účely podání je sice k dispozici jeden tiskopis, je však nutné podat přiznání ke každé dani (české i přiřazované) samostatně
• I při nulové dani – v II. oddílu (řádek 11) se povinně deklaruje, zda je dorovnávací daň poplatníka ve výši 0 Kč a uvádí se přesný věcný důvod
• Vstupní období skupiny – v přiznání je nutné správně označit, zda je aktuální zdaňovací období vstupním obdobím skupiny podle § 20 písm. s) zákona
• Společné podniky – specifickou pozornost vyžaduje situace, kdy poplatník zaujímá pozici ve skupinové struktuře společných podniků podle § 110 zákona

Lhůty a koordinace s Informačním přehledem (GIR)

• Lhůta pro Informační přehled – podává se dříve než samotné přiznání, a to do 18 měsíců od konce období (pro rok 2024 je termín do 30. června 2026)
• Lhůta pro Daňové přiznání – standardně do 22 měsíců od skončení období (pro rok 2024 je termín do 2. listopadu 2026)
• Výjimky z podání přehledu (GIR) – v případě centrálního podání v jiné zemi lze uplatnit výjimku, pokud se do 30. června podá lokální notifikace
• Mezinárodní výměna – ČR provádí automatickou výměnu informací o GIR s ostatními zapojenými jurisdikcemi OECD

Struktura výpočtu daně a procesní specifika

• III. Oddíl (Česká dorovnávací daň) – výpočet kombinující metodu podle 79 zákona (řádek 20) a výpočet podle 75 a 76 zákona (řádek 21) pro výslednou daň na řádku 22
• Výpočet přiřazované dorovnávací daně – na řádku 23 sleduje část daně podle pravidla pro zahrnutí zisku a na řádku 24 pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk, které se sčítají do výsledného řádku 25
• IV. Oddíl (Dodatečné daňové přiznání) – vyžaduje přesné porovnání poslední známé daně podle 134 zákona (řádek 26) s nově zjištěnou hodnotou na řádku 27 a vyčíslení rozdílu
• Asymetrie v lhůtách (Pozor při doměrkách) – u obou daní běžících na jednom tiskopisu platí jiný režim. Zatímco přiřazovaná daň se řídí obecným daňovým řádem (3 roky pro kontrolu, 6 let pro placení), česká dorovnávací daň má speciální úpravu podle 138 zákona, kde lhůta pro placení/vymáhání končí striktně současně se lhůtou pro stanovení daně (4 zdaňovací období následující po roce splatnosti)

Mezinárodní specifika a Kypr

• Kvalifikovaný status Kypru – Evropská komise řeší technický problém s tímto statusem a doporučila členským státům zacházet s Kyprem, jako by status měl, aby se zamezilo dvojímu zdanění
• Sledování metodiky – Evropská komise k této problematice vydává detailní pokyny formou Q&A na svých stránkách, které je nutné při výpočtu zohlednit

Způsoby podání

• Pouze elektronicky – formulář má striktně definovanou strukturu, podání v jiném formátu nebo v papírové podobě je nemožné
• Specializovaný finanční úřad – správa této agendy spadá výhradně pod SFÚ (kód úřadu 4000)
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia.

Druhy daňových přiznání

• Řádné přiznání – první podání podávané ve standardní lhůtě do 22 měsíců
• Opravné přiznání – podává se v případě zjištění chyb ještě před uplynutím řádné lhůty; k předchozímu podání se pak nepřihlíží
• Dodatečné přiznání – podává se po uplynutí řádné lhůty, pokud dojde ke změně daňové povinnosti, s povinným vyplněním V. oddílu

Časté chyby při vyplňování formuláře Přiznání k české/přiřazované dorovnávací dani

• Podání obou daní v rámci jednoho formulářového odeslání – opomenutí faktu, že i přes shodný tiskopis musí být podání pro českou dorovnávací daň a přiřazovanou dorovnávací daň provedeno zcela samostatně
• Chybné určení výkazního období – nesprávné spárování období nadnárodní skupiny či nejvyšší mateřské entity s českým zdaňovacím obdobím
• Absence zdůvodnění nulové daně – nevyplnění povinného pole specifikujícího důvod, proč je dorovnávací daň nulová (řádek 11 a příslušné odůvodnění)
• Nedodržení lhůty pro notifikaci výjimky GIR – promeškání termínu 30. června pro uplatnění Oznámení o splnění výjimky z podání informačního přehledu, což může vést k vymáhání lokálního podání nebo sankcím
• Chyby v identifikaci koncernových entit – nesprávné uvedení názvu, DIČ/TIN nebo kódů státu nejvyšší mateřské entity či společných podniků podle 110 zákona
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo – velké nadnárodní a vnitrostátní skupiny podléhající zákonu o dorovnávacích daních s nízkým efektivním zdaněním
• Kdy – Informační přehled do 18 měsíců (pro rok 2024 do 30. 6. 2026), Daňové přiznání do 22 měsíců (pro rok 2024 do 2. 11. 2026)
• Komu – Specializovanému finančnímu úřadu (SFÚ) výhradně elektronickou formou

Výhody

• Formulář odpovídá aktuálním předpisům

• Rychle vyplníte během chvilky

• Vytisknuté raz dva

• Zdarma vyplníte 6 formulářů

• Automatická kontrola dat

• Kdykoliv se k formuláři znovu vrátíte

• Lze odeslat elektronicky nebo uložit do PDF a poslat mailem, datovkou nebo poštou

• Při elektronickém podaní máte za pár vteřin ověření, že vše proběhlo v pořádku

• Chcete zjistit, jaké další výhody FORM studio přináší?

Kvalita, které důvěřují profesionálové:

• Vysoké učení technické Brno

• IKEM Praha

• Ernst & Young, s.r.o.

• O2 Czech Republic a.s.

• Česká exportní banka a.s.

• Zajímá vás, kdo dál?

Potřebujete se na něco zeptat? Zavolejte nám nebo napište